Расчет налога на имущество организаций

24 марта 2015

В соответствии с налоговым законодательством РФ, налогом на имущество облагаются организации, использующие более одного года определенное имущество в качестве средств труда. Таким имуществом могут быть здания, транспорт, оборудование и т.п. Налог на имущество уплачивается в бюджет субъекта РФ, и ставка данного налога устанавливается региональным законом, при этом она не должна превышать 2,2%.

Порядок уплаты налога также определяется субъектами Федерации. Обычно юридические лица вносят в бюджет авансовые платежи за каждый отчетный период – I квартал, полугодие, 9 месяцев. В конце года организация производит окончательный расчет по налогу. Ежеквартально плательщик налога на имущество подает в контролирующий орган налоговый расчет, а ежегодно – налоговую декларацию.

Чтобы рассчитать сумму налога на имущество, сначала нужно определить среднюю стоимость налогооблагаемого имущества за отчетный период. Для расчета авансового платежа полученную налоговую базу за отчетный период следует умножить на налоговую ставку (обычно 2,2%) и разделить на 4.

Например, за I квартал средняя стоимость имущества предприятия составила 215 тыс руб, за полугодие – 216 тыс руб, за 9 месяцев – 205 тыс руб. Тогда организация должна будет уплатить в региональный бюджет за I квартал авансовый платеж в размере 215000 руб * 2,2% : 4 = 1182,5 руб, за полугодие – 216000 руб * 2,2% : 4 = 1188 руб, за 9 месяцев – 205000 руб * 2,2% : 4 = 1127,5 руб.

Вносимую сумму налога на имущества за год рассчитывают так: налоговую базу организации по итогам года умножают на налоговую ставку (допустим, 2,2%). Если среднегодовая стоимость имущества равна 206 тыс руб, то сумма налога за год составит 206000 руб * 2,2% = 4532 руб. За вычетом авансовых платежей в конце года нужно будет уплатить: 4532 руб - 1182,5 руб - 1188 руб - 1127,5 руб = 1034 руб.