Расчет налога при УСН «доходы»

Наиболее привлекательным налоговым режимом для субъектов малого и среднего бизнеса является упрощенная система налогообложения.

1. В случае выбора в качестве объекта налогообложения весь доход, предприятием будет уплачиваться налог по ставке в 6%.
2. Если ваше предприятие работает в убыток, то вы будете уплачивать минимальный налог, ставка которого равна 1%.

Налоговая декларация по УСН должна предоставляться один раз в год. Но сам налог уплачивается ежеквартально. При этом отчетными периодами являются 1 квартал, 1 полугодие и 9 месяцев.

Рассчитать налог при УСН «доходы» достаточно просто. Для этого необходимо умножить налогооблагаемую базу за отчетный период на 6 %.

Однако следует помнить, что нужно вычесть из полученной суммы тот налог, который уже был уплачен раньше за предыдущий отчетный период, т.е., например, при уплате налога за 9 месяцев, следует вычесть ту сумму, которая уплачивалась за 1 полугодие.

Кроме того, можно уменьшить налог на сумму страховых взносов, уплаченных во внебюджетные фонды, а также на сумму выплаченных сотрудникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом налог при УСН можно уменьшить не более чем на 50 %.

Итак, предположим, что налогооблагаемая база вашего предприятия за 1 полугодие составила 1000000 руб. Промежуточная сумма налога равна 1000000 руб. * 6% = 60000 руб.

Однако авансовые платежи по налогу за 1 квартал равны 20000 руб. Сумма страховых взносов, уплаченных в ПФ, ФСС, ФОМС, и пособий по временной нетрудоспособности составили 33000 руб., что больше половины промежуточной суммы налога (60000 руб. * 50% = 30000 руб.).

Поэтому уменьшить налог можно только на 50% от исчисленного промежуточного налога, т.е. на 30000 руб. Таким образом, к уплате получаем: 60000 руб. – 30000 руб. – 20000 руб. = 10000 руб.