Расчет налога при УСН «доходы минус расходы»

При всех тех странностях, которые присущи налоговому законодательству России, упрощенная система налогообложения, действительно, является очень простой.

Если объектом налогообложения предприятие выбирает доходы, уменьшенные на величину расходов (т.е. прибыль), то ставка данного налога будет равна 15%. При этом, в зависимости от категории налогоплательщика, эта ставка законами субъектов Федерации ожжет быть уменьшена, вплоть до 5%.

Несмотря на то, что подача налоговой декларации по УСН должна осуществляться раз в год, налог следует уплачивать ежеквартально. Отчетными периодами являются 1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев.

Для расчета УСН «доходы минус расходы» необходимо от суммы доходов вычесть сумму расходов и полученную сумму прибыли умножить на 15% или на другую ставку, уменьшенную региональным законом.

Если прибыль меньше либо равна нулю, авансовые платежи в отчетном периоде вносить в бюджет не нужно.

Но если окончательная сумма налога за год равна нулю или меньше 1% от годовых доходов, то в бюджет будет уплачиваться минимальный налог, равный 1% от суммы годовых доходов.

Пример расчета:

Итак, доходы вашей компании за год, к примеру, составили 1000000 руб, а расходы – 950000 руб. Авансовые платежи за 9 месяцев по налогу составили 40000 руб.

Промежуточная сумма налога будет равна 1000000 руб. – 950000 руб. = 50000 руб. * 15% = 7500 руб. Минимальный налог равен 1000000 руб. * 1% = 10000 руб.

Так как промежуточный налог в размере 7500 руб. меньше минимального в размере 10000 руб., уплачиваться будет минимальный налог. За вычетом авансовых платежей окончательно нужно будет уплатить: 10000 руб – 40000 руб. = -30000 руб.

Образовавшуюся переплату авансовых платежей (30000 руб.) можно либо учесть в следующем отчетном периоде, либо вернуть на расчетный счет предприятия.